Come funzionano gli acconti dell'imposta sostitutiva
L'acconto dell'imposta sostitutiva è un versamento anticipato a fronte del debito tributario che maturerà nell'anno in corso. Si calcola sulla base dell'imposta dell'anno precedente (metodo storico) o sulla previsione di imposta dell'anno corrente (metodo previsionale).
Metodo storico
È il più semplice e sicuro: si prende l'imposta sostitutiva dichiarata per l'anno precedente e si versa il 100% di quella, suddiviso in due rate. Non comporta rischi di sanzioni se per l'anno in corso si dovesse poi dovere di più. Esempio: imposta 2025 = 3.000 €, acconti 2026 = 1.500 € (50%) a giugno + 1.500 € (50%) a novembre.
Metodo previsionale
Si calcola sulla previsione di imposta dell'anno in corso. Conviene quando si prevede un anno con meno ricavi (e quindi meno imposta) rispetto al precedente: si versa meno e si liberano liquidità. Attenzione: se la previsione è troppo bassa, si pagano sanzioni e interessi sulla differenza in dichiarazione.
Soglie e regole speciali
- Imposta < 51,65 €: nessun acconto dovuto.
- Imposta tra 51,65 e 257,52 €: acconto in unica soluzione (100%) entro il 30 novembre.
- Imposta > 257,52 €: acconto in due rate di pari importo (50% entro 30/06 + 50% entro 30/11).
Scadenze e codici tributo
- 30 giugno: primo acconto 50% — codice tributo
1790. - 30 luglio: primo acconto con maggiorazione 0,40% (facoltativo).
- 30 novembre: secondo acconto 50% — codice tributo
1791.
Primo anno di attività
Nel primo anno di apertura della partita IVA non si versa alcun acconto, perché non c'è imposta dell'anno precedente su cui calcolarlo. Si pagherà solo il saldo dell'anno corrente l'anno successivo, insieme al primo acconto sull'anno appena chiuso. Vedi la nostra guida Tasse del primo anno nel forfettario.
Cumulo con altri acconti
L'acconto dell'imposta sostitutiva è autonomo rispetto agli acconti contributivi INPS (eccedenze gestione separata, artigiani/commercianti). Vanno calcolati e versati separatamente, anche se le scadenze possono coincidere. Per il calendario completo vedi scadenze fiscali forfettario 2026.