Fattura Regime Forfettario: Esempio, Diciture Obbligatorie e Marca da Bollo

Da dove arriva (davvero) il regime forfettario

Il regime forfettario nasce con la Legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di Stabilità 2015), articolo 1, commi da 54 a 89. Il limite di ricavi originario era 30.000 euro; la Legge 29 dicembre 2022, n. 197 (Legge di Bilancio 2023) lo ha portato a 85.000 euro, soglia confermata anche per il 2026.

Conoscere i riferimenti normativi non e' un dettaglio accademico: vanno citati testualmente in ogni fattura. E quando un cliente scrupoloso o un sostituto d'imposta scrive chiedendo perche' non c'e' l'IVA, sapere rispondere "commi 54-89 dell'art. 1 della L. 190/2014" chiude il discorso in dieci secondi.

Cosa cambia (sul serio) nella fattura del forfettario

Tre differenze rispetto alla fattura ordinaria, e tutto il resto e' uguale.

Niente IVA in addebito. L'operazione e' fuori campo IVA per espressa previsione di legge. Il committente, quindi, non puo' portarla in detrazione.

Niente ritenuta d'acconto. Anche quando il cliente e' sostituto d'imposta (una S.r.l., un'associazione, un ente). Il forfettario incassa l'intero importo lordo.

Diciture obbligatorie nel corpo del documento. Sono due (le vediamo fra poco) e vanno indicate testualmente, non con un generico "esente IVA".

A questo si aggiunge la parte tecnica della fatturazione elettronica, obbligatoria dal 1° gennaio 2024 senza piu' soglie di ricavi: nel tracciato XML va indicato RF19 come regime fiscale e N2.2 come codice natura su tutte le righe di operazione. L'unica esclusione dall'invio tramite SDI resta quella delle fatture sanitarie destinate al Sistema Tessera Sanitaria, in vigore fino a tutto il 2025.

Le due diciture obbligatorie (quelle vere)

Nella prassi vediamo decine di software che propongono diciture pasticciate, vecchie, copiate da blog del 2017. Quelle aggiornate ad oggi sono queste.

Dicitura 1 — esclusione dall'IVA

Cosa fa: avvisa il cliente che non puo' detrarre IVA su questo documento. La menzione del "regime fiscale di vantaggio" che ancora si incontra qua e la' nei template online va eliminata: il regime di vantaggio (D.L. 98/2011) e' una cosa diversa e ormai chiusa.

Dicitura 2 — esclusione dalla ritenuta d'acconto

Senza questa riga, un ufficio amministrativo zelante puo' decidere di trattenere il 20% "per sicurezza". Capita molto piu' spesso di quanto sembri, soprattutto con clienti che non sono abituati a forfettari. Recuperare quei soldi e' possibile (in dichiarazione), ma e' una rogna evitabile.

Marca da bollo da 2 euro: quando, come, e a chi addebitarla

Le fatture senza IVA superiori a 77,47 euro pagano l'imposta di bollo di 2 euro per documento. La base normativa e' l'art. 13 della Tariffa allegata al DPR 26 ottobre 1972, n. 642. Sotto questa soglia il bollo non si applica.

IVA e bollo sono alternative tra loro: la regola e' "uno dei due". Per il forfettario, che non ha IVA, scatta il bollo. Sempre.

Nella fattura elettronica non c'e' niente da incollare

Nessuna marca cartacea da appiccicare. Nel tracciato XML della FatturaPA c'e' un blocco specifico (<DatiBollo>) dove si valorizza BolloVirtuale = SI e l'importo di 2,00 euro. La maggior parte dei software lo compila in automatico quando l'imponibile supera 77,47 euro. Vale la pena controllare nei primi documenti che il campo sia effettivamente presente: un cliente su cinque, nella nostra esperienza, scopre solo a fine anno che il software non lo metteva.

Come e quando si versa

L'imposta di bollo sulle fatture elettroniche si paga trimestralmente. L'Agenzia delle Entrate calcola l'importo dovuto incrociando i dati dello SDI e lo rende disponibile nell'area riservata di "Fatture e Corrispettivi" del portale dell'Agenzia delle Entrate. Il pagamento si esegue indicando un IBAN per l'addebito diretto, oppure tramite modello F24 con codice tributo 2521 (per il primo trimestre) e codici analoghi per gli altri.

Le scadenze: 31 maggio (1° trimestre), 30 settembre (2° trimestre), 30 novembre (3° trimestre), 28 febbraio dell'anno successivo (4° trimestre). Una semplificazione utile: se l'importo del primo trimestre non supera i 5.000 euro, si puo' accorpare al secondo trimestre. La stessa cosa vale tra terzo e quarto se cumulativamente restano sotto 5.000 euro.

Addebito al cliente: il dettaglio che molti dimenticano

Si possono fare due cose con quei 2 euro: pagarli di tasca propria, oppure ribaltarli sul cliente come riga aggiuntiva in fattura. La seconda opzione e' la piu' diffusa.

Attenzione qui. L'Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello n. 428/2022, ha chiarito che il bollo riaddebitato al cliente concorre alla formazione del reddito del forfettario. Non e' un rimborso spese escluso. E' un ricavo a tutti gli effetti, che fa cumulo nel calcolo del limite di 85.000 euro e si moltiplica per il coefficiente di redditivita' nel calcolo del reddito imponibile.

Sembrano due euro. Su 200 fatture all'anno fanno 400 euro di ricavi in piu'. Su un forfettario al limite della soglia, possono essere quelli che fanno scattare l'uscita dal regime.

Rivalsa INPS del 4%: facolta', non obbligo

I professionisti senza cassa — quindi iscritti alla Gestione Separata INPS — possono addebitare in fattura una maggiorazione del 4% a titolo di rivalsa contributiva (art. 1, comma 212, L. 662/1996). E' una facolta'. Non un obbligo. E va concordata con il cliente prima di emettere la fattura: comparire con il 4% in piu' all'ultimo momento non e' una buona idea.

Tre punti che ricorrono nelle consulenze.

• La rivalsa concorre ai ricavi. Esattamente come il bollo riaddebitato: e' reddito, fa cumulo nel limite degli 85.000 euro, va inclusa nell'imponibile su cui si applica il coefficiente.
• I contributi vanno comunque versati per intero. La rivalsa e' una semplice partita di giro contabile dal punto di vista contributivo: tu incassi il 4% in piu' dal cliente, ma all'INPS versi la stessa percentuale che dovresti versare comunque sul tuo reddito.
• Non confonderla con la rivalsa di cassa. Alcune casse professionali (Cassa Forense, CNPADC, Inarcassa) hanno una rivalsa obbligatoria a percentuale propria, con regole fiscali diverse: la rivalsa di cassa, per esempio, di norma non concorre ai ricavi.

Vediamo subito un caso pratico

Marco potra' poi calcolare imposta e contributi sull'intero anno con il nostro calcolatore gratuito: l'esempio sopra serve a fissare la meccanica della singola fattura.

Esempio completo di fattura forfettaria

Una fattura "tipo" come quella che ogni software produce, fila per fila. Tutti i dati sono fittizi.

L'XML che lo SDI riceve per questo documento, semplificato, contiene: regime fiscale RF19 nei dati anagrafici del cedente, natura N2.2 sulla riga di prestazione, blocco DatiBollo con BolloVirtuale = SI e importo 2,00. Il cliente, all'apertura della fattura nel suo gestionale, vede esattamente l'importo da pagare: 1.562,00 euro.

Fattura semplificata: la novita' del 2025

Dal 1° gennaio 2025 il D.Lgs. 13 novembre 2024, n. 180, che recepisce la direttiva UE 2020/285, ha eliminato il tetto di 400 euro per la fattura semplificata dei forfettari. Si puo' usare la fattura semplificata senza limiti di importo, per qualsiasi cifra. Il tetto di 400 euro resta in vigore solo per i contribuenti in regime ordinario.

Il riferimento normativo della fattura semplificata e' l'art. 21-bis del DPR 26 ottobre 1972, n. 633. Rispetto alla fattura ordinaria richiede meno dati anagrafici sul cliente (basta il codice fiscale o la partita IVA, senza indirizzo) e ammette descrizioni piu' sintetiche dell'operazione. Per un artigiano o un commercialista che fattura tante prestazioni piccole, e' una riduzione concreta del tempo di compilazione.

Restano fuori dalla fattura semplificata, anche per i forfettari, due categorie: le cessioni intracomunitarie di beni (art. 41 D.L. 331/1993) e le operazioni senza territorialita' IVA verso operatori UE (art. 7-ter DPR 633/1972). Per queste serve la fattura ordinaria.

Casi particolari: PA, esteri, autoconsumo

Fattura verso la Pubblica Amministrazione

Al posto del codice destinatario SDI a sette caratteri, si usa il Codice Univoco Ufficio (IPA) dell'ente. E' indispensabile inserire, quando previsto, il CIG (Codice Identificativo Gara) e il CUP (Codice Unico Progetto). Le due diciture forfettarie restano identiche. Tempistiche di pagamento: 30 giorni, salvo deroghe ex D.Lgs. 231/2002.

Fattura verso clienti esteri

Si emette comunque fattura elettronica via SDI, con codice destinatario XXXXXXX (sette X). Il bollo da 2 euro si applica anche alle fatture estere se l'importo supera 77,47 euro. Per le prestazioni di servizi verso committenti UE soggetti passivi va presentato il modello Intrastat servizi (cadenza trimestrale o mensile in base ai volumi).

Caso pratico 2: Giulia, traduttrice con clienti in Germania

Autoconsumo e cessione gratuita

Caso meno frequente ma che vediamo capitare. Quando un forfettario destina un bene al consumo personale o lo cede gratuitamente, deve emettere autofattura con natura N2.2 e valore di mercato. Non concorre ai ricavi solo se rientra nell'art. 2, comma 2, n. 4 del DPR 633/1972 (campioni gratuiti di valore unitario non superiore a 50 euro). Sopra quella soglia, il bene autoconsumato e' ricavo a tutti gli effetti.

Errori comuni che vediamo nello studio

Lo studio Quadra segue forfettari da oltre un decennio. Questi cinque errori tornano ciclicamente, indipendentemente dal settore.

1. Diciture vecchie copiate da blog. "Operazione effettuata da soggetto in regime fiscale di vantaggio ex D.L. 98/2011" e' una dicitura del vecchio regime dei minimi, finita nel dimenticatoio dal 2016. Va sostituita con la formula della L. 190/2014.

2. Codice natura sbagliato. Vediamo spesso N2.1 (cessioni UE) o N1 (escluse art. 15) al posto di N2.2. L'SDI accetta lo stesso il documento, ma la classificazione fiscale e' errata e in sede di controllo emerge.

3. Bollo dimenticato sulle fatture di confine. Importo netto 76 euro, ricalcoli con rivalsa INPS 4% si arriva a 79 euro: il bollo va applicato. La soglia di 77,47 euro si calcola sull'imponibile complessivo del documento, non sulla singola riga di compenso.

4. Ritenuta subita per errore. Il committente la trattiene comunque, perche' il software interno gliela suggerisce. Si recupera in dichiarazione (quadro RS), ma sono soldi anticipati allo Stato senza motivo. Vale la pena, prima di emettere la prima fattura a un nuovo cliente, ricordargli per email il regime: e' una mail di 3 righe che evita seccature.

5. Bollo come "spesa art. 15". Sbagliato. L'art. 15 del DPR 633/1972 esclude dal ricavo i rimborsi anticipati in nome e per conto del cliente. Il bollo no: e' un'imposta che paga il forfettario, anche se riaddebitata. Va inserito con natura N2.2, mai N1.

Tempistiche di emissione e termini

La fattura elettronica deve essere trasmessa al Sistema di Interscambio entro 12 giorni dalla data dell'operazione. Per le prestazioni di servizi la "data dell'operazione" e' quella dell'incasso del corrispettivo (criterio di cassa, art. 6 DPR 633/1972). Per le cessioni di beni e' la data di consegna o spedizione.

I software permettono di indicare una data documento diversa dalla data di trasmissione, ma il file XML traccia entrambe. Trasmissioni in ritardo sopra una certa soglia di documenti scattano sanzioni dal 5% al 10% dei corrispettivi non documentati nei termini, con un minimo di 250 euro per fattura.

Forfettario o ordinario: differenze in fattura, sintesi

Domanda frequente del lettore

Checklist da appendere accanto al monitor

Prima di inviare ogni fattura allo SDI:

• regime fiscale RF19 impostato sull'anagrafica
• natura IVA N2.2 su tutte le righe di operazione
• dicitura esclusione IVA (commi 54-89 L. 190/2014)
• dicitura esclusione ritenuta (comma 67 L. 190/2014)
• bollo virtuale attivato se imponibile complessivo > 77,47 euro
• rivalsa INPS 4% inserita solo se concordata
• codice destinatario: SDI a 7 caratteri, IPA per la PA, XXXXXXX per estero
• trasmissione entro 12 giorni dalla data operazione

Riferimenti normativi citati nell'articolo: L. 190/2014, art. 1, commi 54-89 e comma 67; L. 197/2022, art. 1, comma 54 (innalzamento limite a 85.000 €); DPR 633/1972, artt. 21 e 21-bis; DPR 642/1972, art. 13 Tariffa allegata e art. 25 (sanzioni); DM 17 giugno 2014 (modalita' assolvimento bollo virtuale su fatturazione elettronica); D.Lgs. 180/2024 (recepimento direttiva UE 2020/285); Risposta a interpello Agenzia delle Entrate n. 428/2022 (bollo come ricavo); art. 1, comma 212, L. 662/1996 (rivalsa contributiva).