Regime Forfettario o Ordinario: Quale Conviene nel 2026?

Di cosa parliamo, in due righe

Il regime forfettario è il regime agevolato introdotto dall'articolo 1, commi 54-89 della Legge 190/2014, riservato alle persone fisiche con ricavi o compensi entro 85.000 euro annui (soglia portata da 65.000 a 85.000 euro dalla Legge 197/2022). Prevede un'imposta sostitutiva del 15% (5% nei primi cinque anni di attività) che assorbe IRPEF, addizionali e IRAP.

Il regime ordinario semplificato, disciplinato dall'art. 18 del DPR 600/1973, è il regime «naturale» per chi sfora la soglia o sceglie di uscirne. Applica IRPEF a scaglioni secondo gli articoli 11-13 del TUIR (DPR 917/1986), con IVA da applicare, contabilità più estesa e tutte le deduzioni e detrazioni ordinarie.

Il confronto su 15 dimensioni

Niente parole vaghe. Mettiamo i due regimi uno accanto all'altro, voce per voce, così si vede dove uno vince e dove perde.

Tre casi reali, con i numeri sul tavolo

I principi astratti servono poco. Mostriamo tre scenari frequenti, con valori plausibili e calcoli verificabili. Le aliquote IRPEF utilizzate sono quelle vigenti per il 2026 (tre scaglioni: 23% fino a 28.000 €, 35% da 28.000 a 50.000 €, 43% oltre).

Flowchart: la scelta in cinque domande

Un percorso decisionale rapido, da usare come prima cernita. Non sostituisce l'analisi puntuale, ma orienta.

Trappole comuni nella scelta

In studio vediamo gli stessi errori ripetersi. Vale la pena segnalarli.

• Confondere ricavi e reddito. Non è tassato il fatturato lordo, ma la base imponibile dopo coefficiente e contributi. Chi guarda solo i ricavi pensa di pagare molto più di quanto pagherà davvero.
• Pensare che l'IVA «risparmiata» sia un guadagno. Il forfettario non applica IVA, ma non la detrae nemmeno sugli acquisti. Se compri molti beni e servizi con IVA, in ordinario recuperi il 22%: a volte fa la differenza.
• Dimenticare l'opzione vincolante. Se da forfettario opti per l'ordinario, il vincolo dura 3 anni (art. 1 co. 70 L. 190/2014). Non si torna indietro a piacere.
• Sottovalutare i costi di gestione dell'ordinario. Commercialista, software di contabilità, liquidazioni IVA, dichiarazione IVA annuale: facilmente 1.500-2.500 €/anno in più rispetto al forfettario. Vanno messi nel conto del confronto.
• Pensare che lo sconto 5% sia automatico. Per accedere all'aliquota agevolata servono tre requisiti (art. 1 co. 65 L. 190/2014): nessuna attività nei 3 anni precedenti, non mera prosecuzione di altra attività, limiti di ricavi se si rileva un'attività preesistente.
• Far rientrare lo «Studio di settore» nel ragionamento. Sono stati sostituiti dagli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità) e in forfettario non si applicano. Eppure capita ancora di sentirne parlare nelle valutazioni.

Quando il forfettario perde davvero

Diciamolo con sincerità: il forfettario non è sempre la scelta migliore. Perde terreno quando i costi reali sono molto alti (oltre il 40-50% dei ricavi a parità di coefficiente), quando ci sono detrazioni IRPEF eccezionali (ristrutturazioni 50-65%, ecobonus, figli numerosi a carico), quando si fattura prevalentemente a soggetti IVA con elevata incidenza di acquisti con IVA detraibile.

Esempio limite: un artigiano edile con 80.000 € di ricavi e 45.000 € di materiali e subappalti. Coefficiente forfettario 86%: tasserebbe su 68.800 €. In ordinario partirebbe da 35.000 € di reddito. La differenza è abissale e l'imposta sostitutiva al 15% non basta a recuperarla.

La scelta non è per sempre

Bene saperlo: si può cambiare regime. Si esce dal forfettario per superamento dei requisiti, per opzione (vincolante 3 anni) o per perdita dei requisiti di accesso. Si rientra negli anni successivi se le condizioni tornano a verificarsi (qui i dettagli sull'uscita).

Il consiglio operativo: ogni anno, a chiusura di esercizio (febbraio-marzo dell'anno successivo), confrontare le due simulazioni con i dati reali. Se il delta è piccolo e in equilibrio, restare nel regime corrente per evitare il vincolo. Se è significativo, valutare il cambio per l'anno in corso.

Domande frequenti del lettore

Posso passare dall'ordinario al forfettario a metà anno?

No. Il cambio di regime ha effetto solo dal 1° gennaio dell'anno successivo, mai retroattivo né in corso d'anno. Va comunicato in dichiarazione dei redditi.

Se ho aperto la P.IVA il 1° dicembre, l'aliquota 5% vale per «sei» anni?

Sì di fatto. L'agevolazione dura 5 periodi d'imposta, ma il primo anno conta anche se l'apertura è del 31 dicembre. Conviene aprire a fine anno solo se non si fattura nulla nei giorni residui, altrimenti si «brucia» un periodo intero.

I contributi versati ma non pagati sono deducibili?

No. Sia in forfettario che in ordinario vale il principio di cassa per i contributi previdenziali: si deducono solo quelli effettivamente versati entro il 31 dicembre dell'anno fiscale.

Posso avere due partite IVA, una forfettaria e una ordinaria?

No. Ogni persona fisica ha una sola partita IVA e un solo regime fiscale. Se svolgi più attività, vanno tutte ricondotte allo stesso regime.

Se sforo 85.000 ma resto sotto 100.000, quando esco dal forfettario?

Dall'anno successivo. Se invece superi 100.000 euro, l'uscita è immediata e dalla fattura che fa eccedere la soglia devi applicare IVA, tenere contabilità e versare ritenute.

Le rendite finanziarie o gli affitti incidono sul limite 85.000?

No. Sono redditi diversi soggetti a regimi propri (cedolare secca, imposta sostitutiva sulle rendite). Concorrono al limite solo ricavi e compensi della partita IVA.